Tratamento de contabilização de hedge forex pdf

Contabilização de Instrumentos Derivativos e Atividades de Hedge (Emissor 6/98) Esta Declaração estabelece normas contábeis e de relatórios para instrumentos derivativos, incluindo certos instrumentos derivativos embutidos em outros contratos (coletivamente referidos como derivativos) e para atividades de hedge. Exige que uma entidade reconheça todos os derivados como activos ou passivos na demonstração da posição financeira e mensure esses instrumentos pelo justo valor. Se determinadas condições forem atendidas, um derivativo pode ser especificamente designado como (a) um hedge da exposição a mudanças no valor justo de um ativo ou passivo reconhecido ou um compromisso firme não reconhecido, (b) um hedge da exposição a caixa variável. fluxos de uma transação prevista, ou (c) um hedge da exposição cambial de um investimento líquido em uma operação no exterior, um compromisso firme não reconhecido, um título disponível para venda ou uma transação prevista denominada em moeda estrangeira. A contabilização de mudanças no valor justo de um derivativo (ou seja, ganhos e perdas) depende do uso pretendido do derivativo e da designação resultante. Para um derivativo designado como hedge para a exposição a mudanças no valor justo de um ativo ou passivo reconhecido ou um compromisso firme (mencionado como hedge de valor justo), o ganho ou perda é reconhecido no resultado no período de variação juntamente com o valor justo. compensação de perda ou ganho no item coberto atribuível ao risco coberto. O efeito dessa contabilização é refletir nos lucros até que ponto o hedge não é efetivo para compensar as mudanças no valor justo. Para um derivativo designado como hedge para a exposição a fluxos de caixa variáveis ​​de uma transação prevista (referido como hedge de fluxo de caixa), a parcela efetiva do ganho ou perda de derivativos é inicialmente reportada como um componente de outros resultados abrangentes e subseqüentemente reclassificado em lucros quando a transação prevista afeta os lucros. A parte ineficaz do ganho ou perda é reportada nos lucros imediatamente. Para um derivativo designado como hedge de exposição cambial de um investimento líquido em uma operação no exterior, o ganho ou perda é reportado em outros resultados abrangentes (lucros externos) como parte do ajuste acumulado de conversão. A contabilização de um hedge de valor justo descrito acima se aplica a um derivativo designado como hedge da exposição cambial de um compromisso firme não reconhecido ou de um título disponível para venda. Da mesma forma, a contabilização de um hedge de fluxo de caixa descrito acima se aplica a um derivativo designado como hedge da exposição cambial de uma transação prevista em moeda estrangeira. Para um derivativo não designado como instrumento de hedge, o ganho ou perda é reconhecido no resultado no período da mudança. De acordo com este pronunciamento, uma entidade que opta por aplicar a contabilidade de hedge é obrigada a estabelecer no início do hedge o método que utilizará para avaliar a eficácia do derivativo de hedge e a abordagem de mensuração para determinar o aspecto ineficaz do hedge. Esses métodos devem ser consistentes com a abordagem de entidades para gerenciar riscos. Esta declaração aplica-se a todas as entidades. Uma organização sem fins lucrativos deve reconhecer a mudança no valor justo de todos os derivativos como uma mudança nos ativos líquidos no período de mudança. Em um hedge de valor justo, as mudanças no valor justo do item protegido atribuível ao risco que está sendo protegido também são reconhecidas. No entanto, devido ao formato de sua demonstração de desempenho financeiro, as organizações sem fins lucrativos não têm permissão para contabilizar hedge especial para derivativos usados ​​para proteger transações previstas. Esta Declaração não aborda como uma organização sem fins lucrativos deve determinar os componentes de uma medida operacional, caso seja apresentada. Esta Declaração impede designar um instrumento financeiro não derivado como hedge de um ativo, passivo, compromisso firme não reconhecido ou transação prevista, exceto que um instrumento não derivativo denominado em moeda estrangeira pode ser designado como um hedge da exposição cambial de um compromisso firme não reconhecido. denominados em moeda estrangeira ou um investimento líquido em uma operação estrangeira. Este pronunciamento altera o Pronunciamento FASB No. 52, Conversão de Moeda Estrangeira, para permitir a contabilização especial de um hedge de uma transação prevista em moeda estrangeira com um derivativo. Substitui as Declarações No. 80 do FASB, Contabilização de Contratos de Futuros, No. 105, Divulgação de Informações sobre Instrumentos Financeiros com Risco Fora de Balanço e Instrumentos Financeiros com Concentrações de Risco de Crédito, e No. 119, Divulgação sobre Instrumentos Financeiros Derivativos e Valor Justo de Instrumentos Financeiros. Altera o Pronunciamento FASB No. 107, Divulgações sobre Valor Justo de Instrumentos Financeiros, para incluir no Pronunciamento 107 as disposições de divulgação sobre concentrações de risco de crédito da Declaração 105. Esta Declaração também anula ou modifica os consensos atingidos em várias questões abordadas pelo Força Tarefa de Questões Emergentes. Esta Declaração é efetiva para todos os trimestres fiscais de exercícios fiscais iniciados após 15 de junho de 1999. A aplicação inicial desta Declaração deve ser a partir do início do trimestre fiscal de uma entidade naquela data, relações de cobertura devem ser designadas novamente e documentadas de acordo com as disposições. desta declaração. A aplicação antecipada de todas as disposições desta Declaração é encorajada, mas é permitida apenas a partir do início de qualquer trimestre fiscal que comece após a emissão desta Declaração. Esta Declaração não deve ser aplicada retroativamente a demonstrações financeiras de períodos anteriores. BIBLIOTECA DE REFERÊNCIAForexHedgeAccountingTreatment. pdf - OANDA FX Consulting. Esta pré-visualização tem seções intencionalmente desfocadas. Inscreva-se para ver a versão completa. Tratamento de Contabilidade de Hedge Forex OANDArsquos FXConsulting for Corporations - 2 - Índice Introdução. 3 Porquê o Hedge? 3 O que é cobertura? 3 O que é contabilidade de hedge? 3 Quem é este documento pretendido. 4 Quais são os passos para proteger a contabilidade? 4 Fundo Rápido. 5 tipos de hedge Forex. 5 Tipos de Exposições Cobertas. 5 Visão Geral da Documentação e Contabilidade. 5 Tabela de resumo. 6 Obter Designação de Contabilidade Especial para as suas Coberturas Forex. 8 Hedges Designados - Considerações sobre US GAAP e IFRS. 8 Tipos de Exposições Cobertas. 10 Ativos ou Passivos Financeiros Registrados (risco conhecido ou de conversão). 10 Compromissos firmes com valor justo ou hedge de fluxo de caixa. 11 Cenário Contábil de Compromisso Firme (Fluxo de Caixa vs. Hedge de Valor Justo). Transações de Forex Previsíveis Altamente Prováveis ​​(Risco de Transação ndash Hedge de Fluxo de Caixa). 13 O que acontece quando uma transação estrangeira altamente provável deixa de ser altamente provável. 14 Investimento Líquido em Operações no Exterior - Risco de Investimento. 14 Documentando os Critérios de Hedging Designados. 15 Padrões Contábeis. 15 Requisitos Organizacionais. 15 Conclusão. 16 outras questões. 17 opções de Forex. 17 ramificações contábeis para opções de Forex. 17 Negociação especulativa. 18 Complexidade Adicional. 18 Isenção de responsabilidade. 19 Estudo de Caso 1- Ndash Econômico de Hedge Forex Não Designados Ndash Contabilidade Entradas. 20 Estudo de caso 2 - Níveis de fluxo de caixa ndash Ndash contagens contábeis. 24 Apêndice A ndash Conceitos e Termos. 29 Tipos de Moeda Contábil. 29 Riscos. 29 Tipos de Coberturas Forex. 29 Exposições em Moeda Estrangeira. 30 Teste de Hedge. 31 Apêndice B ndash O que Esconder. 32 Captura de dados: a chave para determinar o quanto proteger. 32 Capturando Dados sobre Ativos e Passivos Registrados. 32 Capturando Dados em Compromissos da Empresa. 32 Capturando Dados em Transações Previstas. 33 rácio de cobertura do Forex. 33 sebes naturais. 34 Apêndice C ndash Tabela Resumo de Conversão Forex. 35 Tratamento de Contabilidade de Hedge Forex OANDArsquos FXConsulting para Corporações - 3 - Introdução Por que Hedge Explorar a economia global pode ser uma maneira eficaz de expandir seus negócios. No entanto, o sucesso de seus negócios internacionais está atrelado à volatilidade da taxa de câmbio, com flutuações constantes da taxa que contribuem para lucros ou perdas inesperados. A cobertura cambial destina-se a reduzir o risco associado à exposição de uma empresa aos saldos e transações em moeda estrangeira. É do interesse de sua empresa reconhecer esses riscos e formular uma estratégia de hedge para proteger contra flutuações cambiais, criando, assim, segurança de custos e receita para suas transações em moeda estrangeira. O que é o conceito básico de cobertura: A mudança de valor do hedge hedgersquos é inversa à alteração no valor da exposição cambial (item coberto). Esses dois valores compensam um ao outro para obter certeza de custo ou certeza de receita. Esta pré-visualização tem seções intencionalmente desfocadas. Inscreva-se para visualizar a versão completa. Hedge Accounting O que é Hedge Accounting A contabilidade de hedge é um método de contabilidade em que as entradas para a propriedade de um título e o hedge oposto são tratados como um. A contabilização de hedge tenta reduzir a volatilidade criada pelo ajuste repetido do valor de um instrumento financeiro, conhecido como marcação a mercado. Essa volatilidade reduzida é feita pela combinação do instrumento e do hedge como uma entrada, que compensa os movimentos opostos. QUEBRANDO PARA BAIXO Hedge Accounting O objetivo de proteger uma posição é reduzir a volatilidade da carteira global. A contabilização de hedge tem o mesmo efeito, exceto que é usada nas demonstrações financeiras. Por exemplo, ao contabilizar instrumentos financeiros complexos, como derivativos, o valor é ajustado pela marcação a mercado, o que cria grandes oscilações na conta de lucros e perdas. A contabilidade de hedge trata o hedge recíproco e o derivativo como uma entrada para que as grandes variações sejam compensadas. A contabilidade de hedge é usada na contabilidade corporativa no que se refere a derivativos. Para reduzir o risco global, a cobertura é frequentemente utilizada para compensar os riscos associados aos derivados. A contabilidade de hedge usa as informações do derivativo e do hedge associado como um único item, diminuindo a aparência da volatilidade quando comparado ao relato de cada um individualmente. Relatórios com contabilidade de cobertura A contabilização de cobertura é uma alternativa aos métodos contabilísticos mais tradicionais para registar ganhos e perdas. Ao tratar os itens individualmente, como um derivativo e seu hedge fund associado, os ganhos ou perdas de cada um seriam exibidos individualmente. Como a finalidade do hedge fund é compensar os riscos associados ao derivativo, a contabilidade de hedge trata os dois itens como um. Em vez de listar uma transação de ganho e uma de perda, as duas são examinadas para determinar se houve um ganho ou uma perda geral entre as duas e apenas essa quantia, se registrada. Essa abordagem pode simplificar os demonstrativos financeiros, pois eles terão menos itens de linha, mas existe algum potencial de fraude, pois os detalhes não são registrados individualmente. Utilização de um Fundo de Hedge Um fundo de hedge é utilizado para reduzir o risco de perdas globais assumindo uma posição de compensação em relação a um título ou derivativo em particular. O objetivo da conta não é gerar lucro especificamente, mas diminuir o impacto de perdas derivadas associadas, especialmente aquelas atribuídas à taxa de juros, taxa de câmbio ou risco de commodity. Isso ajuda a reduzir a volatilidade percebida associada a um investimento, compensando as mudanças que não refletem apenas o desempenho dos investimentos.